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2019.4月最新发布的税收新政一览

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8月和8月发布的最新税收新政策清单

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作者|中智联邦税务专家罗兰

近日,财政部,国家税务总局等部门先后出具文件,进一步明确相关税收政策。本文选择关键策略文档作为指导。

一,综合征管

1.为了开展《降低社会保险费率综合方案》的实施,人力资源和社会保障部,财政部,国家税务总局和国家医疗保险局联合发布了关于《降低社会保险费率综合方案》执行情况的通知。与此同时,国家税务总局也发布了降低社会保险费率支付服务的工作计划。

准确把握降低社会保险费率的综合方案政策:

(1)关于减少养老保险单位缴纳的缴费比例。如果当地企业员工支付的基本养老保险单位比例高于16%,可降至16%;地方机构和基础设施的基本养老保险单位比例可降至16%。

(2)关于逐步降低失业保险费率。自2019年5月1日起,实施失业保险总税率为1%的省份已将失业保险费率降至2020年4月30日。

(3)关于逐步降低工伤保险费率。该期限将持续到2020年4月30日。根据18至23个月的现行税率,工伤保险基金的累计余额可减少20%。累计余额可以支付超过24个月。根据当前的费率,该地区可以降低50%。

(4)计算就业人员平均工资的计算。各省应根据城镇非私营单位就业人员的平均工资和城市私营单位就业人员的平均工资,计算全口径城市单位的平均工资,确定上限和下限。社会保险个人缴费,合理降低部分被保险人和企业的社会保障。基本工资。

(5)改善个体工商户和灵活员工支付基数的政策。个体工商户和灵活的员工参加企业职工基本养老保险。根据调整,经过计算口径,社会保险个人支付基数上下限后,当地全口径城市单位的平均工资得到批准,并允许付款人选择60%至300%。适当的支付基础,以减轻支付负担,促进支付保险费。

(6)加快省级企业职工基本养老保险协调工作。各地要逐步统一养老保险政策,完善省级总体规划体系,为全国统筹规划打下坚实基础。到2020年底,企业职工基本养老保险基金统一为省级。人力资源和社会保障部和财政部将就促进省级协调问题发布具体指导意见。

(7)提高企业职工基本养老保险基金中央调整比例。为进一步平衡各省养老基金的负担,逐步增加企业职工基本养老保险基金的中央调整比例,确保企业退休人员基本养老金全额按时支付。 2019年,资金中央调整比例将增加至3.5%。具体工作将由人力资源和社会保障部和财政部单独部署。

(8)关于社会保障收费制度的稳步改革。原则上,企业职工基本养老保险和企业职工其他类型的保险,按照现行征收制度征收,缴费方式稳定。 “成熟的一个省和一个省将被移交”;政府机关和事业单位社会保障费,城乡居民社会保障费按计划进行。转。明确指出“应妥善处理企业历史上拖欠的问题。在收税制度改革过程中,企业的历史欠款不应集中收集。”不得采取任何行为增加小微企业的实际支付负担,避免生产经营困难。要使企业特别是小微企业的社会保障缴费负担大幅度下降。

2.为了支持实施创新驱动的发展战略,财政部和国家税务总局,中国证监会联合发布了一份文件,明确了发明人国内发行试点阶段所涉及的相关税收政策。存托凭证(以下简称创新企业的CDR):

一,个人所得税政策

1.从试点开始之日起,个人所得税将在个人投资者转让创新企业的CDR时获得的收入差异暂时免除三年(36个月,下同)。

2.从试点开始,持有创新企业CDR的个人投资者的股息收入,三年内的股息收入差别个人所得税政策,具体参考《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]号。 85),《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2015] 101号)实施有关规定,创新型企业应在其境内的保管机构中代扣代缴税款,并向全体员工报告全部细则。存放机构所在地的税务机关。从境外个人投资者支付的股息中支付的税款,可根据“个人所得税法”和双边税收协定(安排)的相关规定计入贷方。

二,企业所得税政策

1,企业投资者获得的CDR与创新企业的CDR与创新企业的CDR获得的股利红利之间的差额收入,根据转让政策,免征企业所得税。股票价格差异和股票持有的股息红利。

(二)公有证券投资基金(已结束的证券投资基金,开放式证券投资基金)转让创新企业CDR收益与创新企业CDR收到的股息之间的差额收益不符合公共投资基金的税收政策。企业所得税征收。

3.合格境外机构投资者(QFII),合格境外机构投资者(RQFII),创新企业CDR转让与创新企业CDR收到的股息之间的差额收入视为转让或举行。企业所得税免除股权转让收入和创新企业CDR的基础股票的股息。

三,增值税政策

1.对于个人投资者转让创新企业CDR的差异收入,应暂时免征增值税。

2,对于单位投资者转让创新企业CDR所得的差额收入,应当按照金融商品转让政策免征增值税。

3,从试点开始,公募基金投资基金(成交证券投资基金,开放式证券投资基金)经理运作基金过程中创新企业CDR转让的差异收入暂免三年内增值税。

4,合格境外机构投资者(QFII)和人民币合格境外机构投资者(RQFII)委托境内公司转让创新型企业CDR所获得的增值收入,暂免征收增值税。

四,印花税政策

从试点开始的三年内,创新企业的CDR将在上海证券交易所和深圳证券交易所转让。根据实际交易金额,转让方将以1‰的比率支付证券交易印花税。

五,其他有关事项

1,本公告所称创新企业的CDR,是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》(国办发[2018] 21号)要求的试点企业,该企业以海外股票为基础,由保存人发行,在中国发行。海外基本证券权益证券。

2,本公告中试点的开始日期是指第一创新型企业CDR获得国务院证券监督管理机构批准的日期。

二,增值税

1.为了支持居民取暖,财政部和国家税务总局联合发文澄清“三北”地区(北京,天津,河北,山西,内蒙古自治区,辽宁省) ,吉林省大连市,黑龙江省,山东省)。青岛,河南,陕西,甘肃,青海,宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区的供热企业(以下简称供热企业)的增值税,房地产税和城市土地使用税政策:

1.从2019年1月1日到2020年取暖期结束,取暖企业向居民(以下简称居民)取暖费收入免征增值税。免征增值税的取暖费收入应单独核算。

通过热力产品管理企业向居民供热的热力产品生产企业,应当按照热力产品管理企业居民实际取暖费收入占总热量收入的比例计算免征增值税。经营企业。

2,2019年1月1日至2020年12月31日,对居民取暖取暖费的取暖企业,对居民取暖用厂房和土地免征房产税和城市土地使用税;其他厂房和供热企业用地,按照规定征收房产税和城市土地使用税。

对于专业供热企业,免征房产税和城市土地使用税,按照供热给居民取得的取暖费收入比例和取暖费总收入计算。

对于同时供热企业,无论用于供暖的厂房和土地是否与其他生产经营活动中使用的厂房和土地不同,免征房产税和城市土地使用税均按不同方法计算。可以区分的是,用于供热的工厂和土地根据从供暖给居民获得的取暖费收入的比例来计算豁免的财产税和城市土地使用税。根据供暖给居民的取暖收入比例,计算所有工厂和土地的豁免财产税和城市土地使用税是难以区分的。

对于自供暖单元,根据供暖建筑面积与总供暖建筑面积的比例计算出厂房和城市土地使用税。

2.为支持扶贫,财政部和国家税务总局发布第55号公告,明确减免增值税的政策:

1,2019年1月1日至2022年12月31日,单位或个体工商户自行生产,委托或者购买的商品,将通过公益性组织,县级以上人民政府及其组成部分。部门。直接附属机构,或直接捐赠给贫困地区的单位和个人,免征增值税。上述政策可以在政策实施期内继续适用于扶贫领域。

“目标扶贫区”包括832个国家扶贫开发重点县,集中的连片贫困地区和县(新疆阿克苏地区6个县1市享受区政策)和贫困村的建立。

2.上述增值税政策可在2015年1月1日至2018年12月31日期间捐赠的扶贫用品中追溯实施。

3,本公告发布前应当按照上述规定免征的增值税税额可以抵扣纳税人下个月应缴纳的增值税或者退税。如果已向买方发出增值税专用发票,则应收回专用发票并免税。如果特殊发票无法收回,则不予免税。

3.为方便纳税人办理退税业务,国家税务总局发布了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(2019年第20号),进一步明确了退税政策实施中涉及的相关征收和管理事宜。

件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税抵免:

(1)自2019年4月纳税期起,增量税额连续六个月超过零(季度征税,连续两个季度),第六个月的增量税收抵免不低。 50万元人民币;

(2)税收抵免评级为A级或B级;

(3)申请退税前36个月内,不存在以欺诈手段获得退税,出口退税或虚增增值税专用发票的情况;

(4)申请退税前36个月,税务机关因逃税未受两次以上处罚;

(5)自2019年4月1日起,尚未享受立即撤退和遣返(返回)的政策。

与2019年3月底相比,增量税收抵免是新的年终税收抵免。

2,纳税人在当期退税的增量税额,按照下列公式计算:

允许退还增量税收抵免=增量税收抵免×投入成分比率×60%

输入部分的比例是在2019年4月至申请退税时扣除的特殊增值税发票(包括税控汽车销售的统一发票),以及海关进口增值税专项支付证和纳税额纳税凭证中注明的增值税金额占同期所有可抵扣进项税的比例。

3.纳税人申请退税退税的,应当在满足要求的下个月报告期内完成当前报告后,通过电子税务局或税务局提交《退(抵)税申请表》。填写表格。详细说明。

此外,《公告》澄清了退税申请与出口退税申报之间的关联问题,即如果纳税人采用免税退税方式,可以申请免税并申请退税。同一报告期;如果可以申报免税的出口销售额为零,则应采用零退款申报。

件和当期可退税税额,并区分不同情况:

件且公告中未列明的情况,税务机关应在一定期限内完成审核,并向纳税人退税《税务事项通知书》。

件,但纳税人对增值税风险存有疑虑,或者有相关税务相关问题尚未解决,很明显退税将被暂停。

件,税务机关将继续申请退税;

件,税务机关将不予退税;

(3)如果发现纳税人在风险调查过程中涉嫌违反增值税,则应终止纳税人的退税。在税务机关核实纳税人涉嫌征税的主要税务违法行为后,纳税人仍有资格获得退税,并可申请退税。

件的纳税人将不予退税,并将获得不予退还的纳税人《税务事项通知书》。

五,纳税人在本期《税务事项通知书》收到税务机关退税的,应当按照税务机关退税的增量税额减少期末的税额,处理增值税纳税申报表,填写相应栏目《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》,第22栏,“上一期退税退税”。

6.如果纳税人以虚假宣传,虚假声明或其他欺骗手段欺诈性地获得退税,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定收回税务机关所诈骗的退税并进行处理。

三,企业所得税

1.为支持制造企业加快技术改造和设备更新,财政部和国家税务总局发布文件,明确固定资产加速折旧政策:

1.自2019年1月1日起,《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]第75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]第106号)规定已适用于加速固定资产折旧至整体制造业。领域。

其次,制造业是根据国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/T 4754-2017)》确定的。未来,国家有关部门将从其规定中更新国民经济产业的分类和代码。

3,本公告公告前,如果制造企业不享受固定资产加速折旧,可以在本公告公告后的月度(季节性)预付款申报中享受优惠待遇,或享受折扣。于2019年落户。

链接1:财务和税收[2015]政策第106号:

1,对于轻工,纺织,机械,汽车等重点行业2015年1月1日以后新增固定资产(见附件),公司可以选择缩短折旧年限或采用加速折旧。

2,2015年1月1日以后上述行业中小型,低利润企业研发和生产经营所共用的仪器设备,单位价值不超过100万元,允许包括在本期间。扣除收入金额后,折旧不再按年计算;如果单位价值超过100万元,企业可以选择缩短折旧期或采用加速折旧。

规定的折旧年限的60%。法;如果采用加速折旧法,则可采取双倍余额递减法或年度总和法。

链接2:财务和税收[2014]政策第75号:

1.用于生物制药制造,特种设备制造,铁路,船舶,航空航天等运输设备制造,计算机,通讯等电子设备制造,仪器仪表制造,信息传输,软件和信息技术服务六大行业公司购买的新固定资产2014年1月1日之后可以缩短折旧期或采用加速折旧。

对于上述六个行业的小型,低利润企业,2014年1月1日以后研发生产经营所占的设备和设备,单位价值不超过100万元,允许包括在本期间。扣除金额后,折旧不再按年计算;如果单位价值超过100万元,可以缩短折旧期或采用加速折旧法。

2,2014年1月1日以后专门为研发而购买的仪器设备,单位价值不超过100万元的所有行业单位,均计入当期费用,计算时扣除。应纳税所得额。折旧不再按年计算;价值超过100万元的单位可以缩短折旧期或采用加速折旧。

3,对于单位价值不超过5000元的各行业企业持有的固定资产,计算应纳税所得额时,扣除当期计入的一次性费用,不再按年度计算折旧。

规定的折旧年限的60%。法;如果采用加速折旧法,则可采取双倍余额递减法或年度总和法。

2.财政部国家税务总局和2019年第64号总公告澄清了永续债券的企业所得税政策:

1,企业发行的永续债券可能受股息和股息企业所得税政策的约束,即投资者获得的永久债务利息收入属于股利和股利性质,并按照相关要求处理。现行企业所得税政策的规定,其中发行人和投资者均为居民企业,永久性债券的利息收入可以免除企业所得税中关于居民企业之间分红,分红等股权投资收益的规定。企业所得税法规定;企业所得税前扣除。

件的永续债券,也可以根据债券利息适用企业所得税政策,即允许发行人支付的永久债券利息支出扣除。所得税;投资者获得的永久债券利息收入应当依法征税。

件的永续债券:

(1)被投资企业对该投资具有还款义务;

(2)有明确约定的利率和利息支付率;

(3)有一定的投资期;

(4)投资者不拥有被投资公司的净资产;

(5)投资者不参与被投资企业的日常生产经营活动;

件并进行赎回;

(7)被投资公司将投资计入负债;

(8)投资不具有被投资企业股东的经营风险;

(9)投资结算的顺序在投资公司股东持有的股份之前。

4,公司发行永续债券的,应当在证券交易所,银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资者披露适用的税收处理办法。

5,发行永续债券的企业一旦确定,不得改变每种永久债务产品的税收处理方法。企业采用永久性债券的税收处理方法与会计处理方法不一致的,发行人和投资者在进行税收处理时应当进行相应的税收调整。

件的第三方企业从事污染治理。预防和控制(以下为第三方防控企业。企业所得税征收率降低15%。

公告中提到的第三方防控企业是指由污水排放企业或政府委托负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施,下同)的运行和维护的企业。

件:

(一)在中国境内注册的居民企业(不包括港澳台);

(2)从事环境污染治理设施运行一年以上,可保证设施正常运行;

(3)具有至少5名从事该领域,具有中级以上环保相关专业技术人员,或至少2名从事该领域,具有环保相关领域高级技术职称的技术人员;

(4)环保设施运营服务的年营业收入不低于总收入的60%;

(5)具有自己的实验室检测能力,仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物的检测要求;

(6)确保公司运营的环保设施正常运行,使污染物排放指标能够持续稳定地达到国家或地方的排放标准;

(7)税收抵免良好,过去三年的税收抵免评级未被评为C或D.

件,如果符合要求,可以申报享受税收优惠,并保留相关资料以备日后参考。

4.为支持国家铁路建设,财政部和国家税务总局联合发布了2019年第57号公告,明确了投资者获得了中国发行的铁路债券利息收入的所得税政策。铁路公司:

1,2019 - 2023年铁路投资者持有的公司债券的利息收入减少一半。

2,个人所得税按照2019 - 2023年持有铁路债券的个人投资者的利息收入减去应纳税所得额的50%计算。在向个人投资者支付利息的时代,税收由赎回机构支付。

5.为了扶持扶贫,财政部和国家税务总局发布了第495号公告,明确了企业扶贫捐赠支出的所得税税前扣除政策:

1,2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府(含县级)及其组成部门和直属单位,用于扶贫捐款。有针对性的扶贫领域。支出是在实际扣除企业所得税的应纳税所得额的基础上授予的。上述政策可以在政策实施期内继续适用于扶贫领域。

“目标扶贫区”包括832个国家扶贫开发重点县,集中的连片贫困地区和县(新疆阿克苏地区6个县1市享受区政策)和贫困村的建立。

件的扶贫捐赠支出。

3,上述企业所得税政策可以适用于2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的减贫捐赠部分,该部分未从企业的应纳税所得额中扣除。所得税。

四,车辆购置税

为促进车辆购置税法的实施,总局和公安部决定从6月1日起将车辆登记税业务的车辆登记税务服务试点范围扩大到全国, 2019年,并决定在2019年7月。从1日起,按照《车购税法》的规定,车辆登记登记业务的车辆购置税电子纳税信息的申请在全国范围内正式实施,纸车购置税付款证书已完全取消。

首先,在试点期间,试点地区的纳税人将新购车辆纳税业务,税务机关将不再打印发行纸质车辆购置税纳税证明;

二,纳税人的车辆购置纳税业务试点前,试点期间,相关业务需要重新签发车辆购置税纳税证明,税务机关仍发出纸质车辆购置税纳税证明;

三,纳税人完成车辆购置税纳税业务后,可直接到公安机关交通管理部门办理车辆登记;

第四是纳税人在试点前处理的车辆购置税支付业务。在试用期间,车辆登记登记业务可以通过纸质车辆购置税纳税证明处理,或者车辆登记税登记业务可以由车辆购置税纳税电子信息直接处理。

第五,纳税人在试点期间新开展车辆购置税纳税业务。申请车辆购置税退税业务时,不再需要提供纸质车辆购置税纳税证明的原件和复印件;

六,纳税人完成纸质车辆购置税纳税证明后,如果纳税人需要纸质车辆购置税纳税证明,可以选择税务局或电子税务局等税务官方互联网平台查询和打印。车辆购置税纳税。证明(电子版)。

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罗兰:中智联邦财税金融服务平台税务专家。他在税收和管理方面拥有20多年的经验,在增值税,企业所得税和房地产行业的税收方面拥有深入的研究和丰富的实践经验。

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